상속세 공제, 어떤 항목을 얼마나 공제받을 수 있을까요?

부모님이 돌아가시면 상속재산 5억원까지는 세금이 없고, 배우자가 있다면 10억원까지는 상속세를 내지 않는다는 이야기를 들어보셨을 것입니다.

실제로 상속세에는 일괄공제 5억원과 배우자상속공제 최소 5억원이 있습니다.

하지만 모든 상속에서 두 공제를 합산하여 10억원을 적용하는 것은 아닙니다.

상속인이 누구인지, 배우자가 실제 상속받은 재산이 얼마인지, 사전증여재산이 있는지에 따라 공제금액이 달라집니다.

또한 금융재산이나 동거주택 등 일정한 재산에는 별도의 상속공제가 적용됩니다.

따라서 상속세는 공제금액을 단순히 합산하기보다 각 공제의 적용요건과 종합한도를 확인하는 것이 중요합니다.

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결론부터 말씀드리면

상속세 공제는 상속인 구성과 재산의 종류, 실제 상속재산 분할 결과에 따라 달라집니다.

대표적인 상속공제는 다음과 같습니다.

다만 이 금액을 모두 합산하여 공제하는 것은 아닙니다.

기초공제와 일괄공제는 선택관계에 있으며, 배우자상속공제는 실제 상속액과 법정 한도에 따라 계산합니다.

또한 상속공제 종합한도가 적용되므로 개별 공제요건을 충족하더라도 공제금액 전액을 적용하지 못하는 경우가 있습니다.

이 글은 2026년 10월 현재 시행 중인 상속세 및 증여세법을 기준으로 작성했습니다. 상속공제 확대를 위한 개정 논의가 진행되고 있으므로 실제 상속 개시 후에는 상속개시일에 적용되는 법령을 확인해야 합니다.

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1. 일괄공제 5억원은 어떻게 적용할까요?

상속세의 기본적인 공제에는 기초공제와 그 밖의 인적공제가 있습니다.

미성년자공제, 연로자공제 및 장애인공제는 각각 법정 대상요건을 충족해야 합니다. 공제 종류에 따라 중복 적용 여부도 다릅니다.

일반적으로 다음 두 금액 중 큰 금액을 적용합니다.

① 기초공제 2억원 + 그 밖의 인적공제

② 일괄공제 5억원

예를 들어 성인 자녀 2명이 상속인이라면 기초공제 2억원과 자녀공제 1억원을 합한 금액은 3억원입니다.

따라서 이 경우에는 일괄공제 5억원을 적용하는 것이 유리합니다.

반면 자녀 수가 많거나 장애인공제 등이 적용되어 기초공제와 그 밖의 인적공제를 합한 금액이 5억원을 초과한다면 해당 합계액을 적용합니다.

배우자가 유일한 상속인이라면?

배우자가 유일한 상속인인 경우에는 일괄공제 5억원을 적용하지 않습니다.

이 경우에는 기초공제 2억원과 적용 가능한 그 밖의 인적공제를 기준으로 계산합니다.

다만 배우자가 유일한 상속인인 경우와 자녀 등 공동상속인이 있지만 협의분할로 배우자가 상속재산 전부를 취득하는 경우는 구분해야 합니다.

후자는 일괄공제가 배제되지 않습니다.

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2. 배우자상속공제는 얼마나 받을 수 있을까요?

배우자상속공제는 상속세 부담을 결정하는 중요한 공제입니다.

배우자가 실제 상속받은 금액이 없거나 5억원 미만이라면 원칙적으로 5억원을 공제합니다.

반면 배우자가 실제로 5억원을 초과하는 재산을 상속받았다면 다음 금액을 기준으로 공제한도를 계산합니다.

• 배우자가 실제 상속받은 금액

• 배우자의 법정상속분을 기준으로 계산한 공제한도

• 최대 30억원

따라서 배우자가 20억원을 상속받았다고 해서 반드시 20억원 전액을 공제하는 것은 아닙니다.

실제 상속액과 법정상속분에 따른 한도를 비교하여 공제금액을 결정합니다.

배우자의 법정상속분은 어떻게 계산할까요?

배우자와 자녀가 공동상속인이라면 배우자의 법정상속분은 자녀 1명의 1.5배입니다.

예를 들어 배우자와 자녀 2명이 상속인인 경우입니다.

배우자상속공제 한도 계산의 기초가 되는 재산가액이 14억원이고 다른 조정항목이 없다면 배우자의 법정상속분에 해당하는 금액은 6억원입니다.

14억원 × 3/7 = 6억원

이 경우 배우자가 실제로 6억원을 상속받고 법정 분할 및 신고요건을 충족했다면 배우자상속공제 6억원을 적용합니다.

다만 배우자가 사전에 증여받은 재산 등이 있다면 법정상속분에 따른 공제한도 계산이 달라집니다.

배우자상속공제는 분할기한도 중요합니다

배우자가 실제 상속받은 금액을 기준으로 5억원을 초과하는 공제를 적용하려면 법정 기한 내 상속재산을 분할해야 합니다.

2026년 현행법상 배우자상속재산 분할기한은 상속세 신고기한의 다음 날부터 9개월이 되는 날입니다.

부동산처럼 등기가 필요한 재산은 해당 기한까지 상속등기를 마쳐야 하며, 상속재산 분할사실도 관할 세무서에 신고해야 합니다.

법령에서 정한 부득이한 사유로 분할하지 못한 경우에는 별도의 예외규정이 적용됩니다.

따라서 배우자상속공제를 5억원보다 많이 적용하려는 경우에는 실제 상속액뿐만 아니라 재산분할과 등기 일정도 함께 관리해야 합니다.

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3. 금융재산 상속공제는 어떻게 계산할까요?

상속재산에 예금, 주식 등 금융재산이 있다면 금융재산 상속공제를 적용합니다.

금융재산 상속공제는 금융재산 전체가 아니라 금융재산에서 금융채무를 차감한 순금융재산가액을 기준으로 계산합니다.

예를 들어 다음과 같은 금융재산이 있다고 가정 해보겠습니다.

순금융재산가액 4억원에 20%를 적용하면 금융재산 상속공제는 8,000만원입니다.

다만 모든 주식이 금융재산 상속공제 대상에 포함되는 것은 아닙니다.

법령에서 정한 최대주주 등이 보유한 주식 등은 공제대상에서 제외됩니다.

또한 사망보험금은 상속재산 포함 여부와 금융재산 상속공제 대상 여부를 구분해야 합니다.

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4. 부모님과 함께 거주했다면 동거주택 상속공제를 받을까요?

동거주택 상속공제는 피상속인과 일정 기간 함께 거주한 상속인이 주택을 상속받는 경우 적용하는 공제입니다.

주요 요건은 다음과 같습니다.

1. 피상속인이 거주자일 것

2. 피상속인과 상속인이 상속개시일부터 소급하여 10년 이상 계속 동거했을 것

3. 해당 기간 동안 법령상 1세대 1주택 요건을 충족했을 것

4. 상속개시일 현재 상속인이 무주택자일 것

5. 해당 상속인이 법정 대상자인 직계비속 등에 해당하고 동거주택을 상속받았을 것

다만 미성년자였던 기간은 원칙적으로 10년 동거기간 계산에서 제외됩니다.

또한 일시적인 2주택이나 취학, 근무상 형편, 질병 요양 등 부득이한 사유에 대해서는 별도의 예외규정이 적용됩니다.

공제금액은 상속주택가액에서 해당 주택 등에 담보된 피상속인의 채무액을 차감한 금액의 100%이며, 최대 6억원까지 공제합니다.

예를 들어 요건을 충족한 상속주택의 가액이 7억원이고 해당 주택에 담보된 피상속인의 채무가 1억원이라면 동거주택 상속공제는 6억원입니다.

다만 단순히 부모님과 함께 거주했다는 사실만으로 공제가 적용되는 것은 아닙니다.

동거기간과 세대별 주택 수, 상속인의 주택 보유내역 등을 함께 확인해야 합니다.

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5. 가업상속공제와 영농상속공제도 있습니다

상속재산에 사업체나 농업 관련 재산이 포함되어 있다면 일반적인 상속공제 외에 별도 공제제도를 적용합니다.

가업상속공제

피상속인이 일정 기간 경영한 중소기업 또는 중견기업을 법정 요건에 따라 상속하는 경우 적용합니다.

가업 영위기간에 따라 공제한도가 달라집니다.

다만 2026년 세제개편안에서는 가업상속공제 대상 업종과 경영기간, 상속인의 가업 종사기간 및 사후관리 요건을 강화하는 내용이 추진되고 있습니다. 공제한도 역시 경영연수에 연동하여 최대 1,000억원으로 조정하는 방안이 포함되어 있습니다.

해당 개정안은 아직 시행되지 않았으므로, 현재는 기존 법령을 기준으로 적용 여부를 판단해야 합니다. 향후 상속을 준비하는 경우에는 개정안의 국회 통과 여부와 적용시기를 함께 확인해야 합니다.

영농상속공제

피상속인이 영위하던 영농을 일정한 요건에 따라 승계하는 경우 영농상속공제를 적용합니다.

공제한도는 30억원이며, 영농 종사기간과 영농상속재산의 범위, 상속인의 영농 종사요건 등을 확인해야 합니다.

두 공제는 적용요건과 사후관리 규정이 복잡하므로 일반적인 상속공제와 구분하여 검토해야 합니다.

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6. 상속공제는 모두 합산해서 적용할까요?

각 공제의 적용요건을 충족하더라도 상속공제 종합한도를 초과하는 금액은 공제하지 않습니다.

상속세 및 증여세법 제24조에서는 상속공제 종합한도를 정하고 있습니다.

일반적으로 상속세 과세가액에서 다음 금액 등을 차감하여 한도를 계산합니다.

• 상속인이 아닌 사람에게 유증하거나 사인증여한 재산가액

• 상속인의 상속포기로 다음 순위 상속인이 상속받은 재산가액

• 일정한 사전증여재산가액에서 증여재산공제 등을 차감한 금액

사전증여재산에 관한 차감규정은 상속세 과세가액이 5억원을 초과하는 경우 적용합니다.

또한 가업승계주식과 창업자금 증여세 과세특례 재산 등에는 별도의 규정이 적용됩니다.

사전증여재산이 있으면 일괄공제 5억원도 줄어들까요?

예를 들어 부모가 사망하면서 자녀에게 재산을 상속하는 상황을 가정하겠습니다.

채무와 다른 조정항목이 없고, 사전증여재산이 모두 상속공제 종합한도 차감 대상이라고 가정하겠습니다.

이때 상속공제 종합한도는 다음과 같습니다.

7억원 - (4억원 - 5,000만원)

= 3억 5,000만원

일괄공제 5억원의 요건을 충족하더라도 실제 적용 가능한 상속공제는 3억 5,000만원으로 제한됩니다.

따라서 이 사례의 상속세 과세표준은 다른 차감항목이 없다면 다음과 같습니다.

7억원 - 3억 5,000만원 = 3억 5,000만원

이처럼 사전증여재산은 상속세 과세가액을 증가시킬 뿐 아니라 상속공제 종합한도에도 영향을 줍니다.

다만 사전증여재산에 대한 증여세액공제는 별도로 계산하므로 위 금액이 최종 납부세액을 의미하지는 않습니다.

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사례로 살펴보면

이번에는 상속공제를 적용하기 전과 후의 과세표준이 얼마나 달라지는지 살펴보겠습니다.

배우자와 자녀 2명이 상속인인 경우를 가정하겠습니다.

피상속인과 상속인은 모두 국내 거주자이며, 사전증여재산과 다른 특례는 없다고 가정합니다.

배우자가 실제로 5억원의 순상속재산을 취득하고, 금융채무를 제외한 순금융재산가액은 4억원이라고 가정하겠습니다.

이 경우 적용 가능한 상속공제는 다음과 같습니다.

별도의 공제한도 제한이 없다고 가정하면 상속세 과세표준은 다음과 같습니다.

12억원 - 10억 8,000만원 = 1억 2,000만원

이에 따른 상속세 산출세액은 다음과 같습니다.

1억 2,000만원 × 20% - 1,000만원 = 1,400만원

기한 내 적법하게 신고하여 신고세액공제 3%를 적용하고 다른 세액 가감이 없다면 예상 납부세액은 1,358만원입니다.

이번 사례의 핵심은 상속공제 10억 8,000만원을 반영하면서 과세표준이 12억원에서 1억 2,000만원으로 줄어든다는 점입니다.

다만 실제 신고에서는 배우자의 실제 상속액과 법정상속분, 금융재산 공제대상 및 상속공제 종합한도를 확인해야 합니다.

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실제로 확인하거나 준비할 사항

상속공제를 검토할 때는 다음 사항을 확인해야 합니다.

• 피상속인의 거주자 여부

• 배우자와 자녀 등 상속인 구성

• 기초공제 및 그 밖의 인적공제와 일괄공제의 비교

• 배우자가 실제 상속받은 재산가액

• 배우자상속재산 분할기한 및 등기 여부

• 순금융재산가액과 금융재산 상속공제 대상 여부

• 동거주택 상속공제의 동거기간과 주택 수 요건

• 상속개시 전 사전증여재산

• 상속공제 종합한도

• 가업 및 영농상속공제 적용 여부

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주의할 점

1. 배우자와 자녀가 있다고 무조건 10억원을 공제하는 것은 아닙니다

일반적인 경우 일괄공제 5억원과 배우자상속공제 최소 5억원을 함께 적용합니다.

하지만 사전증여재산이나 유증 등으로 상속공제 종합한도가 제한된다면 두 공제를 전액 적용하지 못합니다.

따라서 상속공제는 가족구성만으로 판단하지 않고 상속세 과세가액과 종합한도까지 계산해야 합니다.

2. 배우자상속공제는 상속재산 분할 결과가 중요합니다

배우자가 5억원을 초과하여 상속받은 금액을 공제하려면 실제 상속액과 법정상속분에 따른 한도 및 분할요건을 충족해야 합니다.

부동산을 상속받았다면 상속등기 및 분할신고 기한도 함께 확인해야 합니다.

3. 피상속인이 비거주자라면 공제범위가 달라집니다

피상속인이 비거주자인 경우에는 일반적으로 기초공제 2억원만 적용하며, 일괄공제와 배우자상속공제, 금융재산 상속공제 등은 적용되지 않습니다.

따라서 해외 거주자의 상속은 거주자 판정부터 별도로 검토해야 합니다.

4. 배우자에게 재산을 많이 상속하는 것이 항상 유리한 것은 아닙니다

배우자상속공제를 많이 적용하면 당장의 상속세 부담은 감소합니다.

다만 배우자가 이후 사망하면 해당 재산이 다시 상속세 과세대상에 포함됩니다.

따라서 상속재산 분할은 이번 상속세뿐 아니라 배우자의 향후 재산처분과 다음 상속까지 고려하여 결정해야 합니다.

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별도 검토가 필요한 경우

• 배우자상속공제를 5억원보다 많이 적용하는 경우

• 배우자가 상속재산 전부를 취득하는 경우

• 상속재산 분할이 지연되거나 상속인 사이에 분쟁이 있는 경우

• 사전증여재산이 있어 상속공제 종합한도가 제한되는 경우

• 동거주택 상속공제를 적용하려는 경우

• 비상장주식이나 가업 관련 재산을 상속하는 경우

• 피상속인 또는 상속인이 비거주자인 경우

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정리

상속세 공제는 상속재산에서 일정 금액을 차감하여 상속세 과세표준을 줄이는 제도입니다.

일반적으로 일괄공제 5억원을 적용하고, 배우자가 있는 경우에는 배우자상속공제를 추가로 검토합니다.

금융재산이나 동거주택 등이 있다면 각각의 공제요건에 따라 추가 공제가 적용됩니다.

다만 개별 공제금액을 모두 합산한 금액이 실제 적용 가능한 상속공제와 일치하는 것은 아닙니다.

특히 배우자의 실제 상속액, 상속재산 분할기한, 사전증여재산 및 상속공제 종합한도는 실제 공제금액을 결정하는 중요한 요소입니다.

따라서 상속세 신고 전에는 공제 종류별 요건을 확인하고, 실제 적용 가능한 상속공제 금액을 계산해야 합니다.

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